WSTE

W 2026 roku polski system podatkowy opiera się na precyzyjnie określonych terminach dla różnych danin. Termin płatności zaliczek na PIT i CIT to 20. dzień miesiąca za miesiąc poprzedni, a VAT – 25. dzień miesiąca. Składki do ZUS mają zróżnicowane terminy (od 5. do 20. dnia kolejnego miesiąca), zależnie od kategorii płatnika. Przestrzeganie terminów ogranicza ryzyko odsetek, sankcji i odpowiedzialności karnej skarbowej.

Zawartość

Najważniejsze terminy w skrócie

Poniższa tabela zbiera kluczowe obowiązki i standardowe terminy płatności w 2026 roku:

Obowiązek Okres Termin standardowy Uwagi
PIT – zaliczki (skala/liniowy) miesięcznie/kwartalnie 20. dzień miesiąca za grudzień/IV kwartał do 20 stycznia następnego roku
PIT – zeznania roczne (PIT-28/36/36L/37/38) rocznie 30 kwietnia Twój e-PIT dostępny od 15 lutego
CIT – zaliczki miesięcznie/kwartalnie 20. dzień miesiąca IV kwartał do 20 stycznia następnego roku
CIT-8 rocznie 31 marca przy innym roku podatkowym – do 3 miesięcy po jego zakończeniu
VAT – rozliczenie miesięczne miesięcznie 25. dzień miesiąca przesunięcie na dzień roboczy, gdy termin wypada w święto/weekend
VAT – rozliczenie kwartalne kwartalnie 25. dzień miesiąca po kwartale w 2026: Q1 do 27.04, Q2 do 27.07, Q3 do 26.10, Q4 do 25.01
ZUS – składki miesięcznie 5., 15. lub 20. dzień miesiąca jednostki budżetowe do 5., osoby prawne do 15., pozostali do 20.
Karta podatkowa miesięcznie 7. dzień miesiąca grudzień płatny do 31 grudnia
Ryczałt ewidencjonowany – zaliczki miesięcznie/kwartalnie 20. dzień miesiąca limit kwartalny 200 000 euro

Podatek dochodowy od osób fizycznych – PIT

Zaliczki podatkowe i okresy rozliczeniowe

Przedsiębiorcy wybierają formę opodatkowania w zależności od specyfiki działalności i skali przychodów. Najczęściej wybierane formy opodatkowania to:

  • skala podatkowa (zasady ogólne),
  • podatek liniowy,
  • ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Dla skali oraz podatku liniowego zaliczki wpłaca się do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni (w podatku liniowym stawka to 19% od dochodu).

Podatnicy mogą wybrać rozliczenia miesięczne lub kwartalne. W rozliczeniu miesięcznym zaliczka za dany miesiąc jest płatna do 20. dnia miesiąca następnego, a za grudzień – do 20 stycznia kolejnego roku.

Terminy dla rozliczeń kwartalnych (dla rozpoczynających i małych podatników z przychodem do 2 mln euro, w 2026 r. 8 517 000 zł) są następujące:

  • za I kwartał do 20 kwietnia,
  • za II kwartał do 20 lipca,
  • za III kwartał do 20 października,
  • za IV kwartał do 20 stycznia następnego roku.

Roczne rozliczenia PIT i termin 30 kwietnia

Ostateczny termin na złożenie rocznych zeznań PIT i zapłatę podatku przypada 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Dotyczy to m.in. PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 i PIT-38.

Usługa „Twój e-PIT” udostępnia wstępnie przygotowane zeznania od 15 lutego 2026 r.; podatnicy mogą je modyfikować do 30 kwietnia. Po tym terminie PIT-37 i PIT-38 zostaną zaakceptowane automatycznie, natomiast PIT-28, PIT-36 i PIT-36L wymagają samodzielnego złożenia.

Przekroczenie terminu 30 kwietnia skutkuje odsetkami za zwłokę i ryzykiem odpowiedzialności karnej skarbowej. W celu ograniczenia sankcji można złożyć czynny żal – o ile organ nie wie jeszcze o uchybieniu.

Zwrot podatku – kiedy następuje

Terminy zwrotu nadpłaty zależą od sposobu złożenia zeznania:

  • elektronicznie – 45 dni od dnia następującego po złożeniu; dla posiadaczy Karty Dużej Rodziny – 30 dni;
  • w formie papierowej – 3 miesiące od dnia złożenia;
  • złożone przed 15 lutego – termin liczony od 15 lutego.

Podatek dochodowy od osób prawnych – CIT

Zaliczki i rozliczenie roczne

Zaliczki na CIT wpłaca się do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Dla rozliczeń kwartalnych obowiązują następujące terminy:

  • za I kwartał do 20 kwietnia,
  • za II kwartał do 20 lipca,
  • za III kwartał do 20 października,
  • za IV kwartał do 20 stycznia następnego roku.

Roczne zeznanie CIT-8 należy złożyć do 31 marca roku następującego po roku podatkowym (dla roku niepokrywającego się z kalendarzowym – do 3 miesięcy po jego zakończeniu). Podatek wynikający z zeznania wpłaca się w tym samym terminie.

Podatek od towarów i usług – VAT

Terminy rozliczeń VAT

VAT (miesięcznie) płaci się do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym. Dla rozliczeń kwartalnych termin to 25. dzień miesiąca po upływie kwartału. Przykładowo: VAT za styczeń – do 25 lutego, za luty – do 25 marca, za marzec – do 27 kwietnia (przesunięcie z powodu weekendu).

Terminy kwartalne w 2026 roku układają się następująco:

  • I kwartał – do 27 kwietnia,
  • II kwartał – do 27 lipca,
  • III kwartał – do 26 października,
  • IV kwartał – do 25 stycznia następnego roku.

Procedury szczególne VAT – OSS i IOSS

Od ogólnych zasad obowiązują odrębne terminy dla procedur unijnych:

  • OSS (One Stop Shop) – rozliczenie do ostatniego dnia miesiąca następującego po kwartale (tj. do 30 kwietnia, 31 lipca, 31 października, 31 stycznia);
  • IOSS (Import One Stop Shop) – rozliczenie do ostatniego dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.

W VAT OSS i VAT IOSS (SLIM VAT 3) nie ma przesunięcia terminu na pierwszy dzień roboczy, gdy wypada on w dzień wolny.

Nowe struktury JPK_VAT od 1 lutego 2026

Od 1 lutego 2026 roku obowiązują struktury JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3), zintegrowane z KSeF. Podatnicy miesięczni pierwszy raz wyślą plik w nowej strukturze do 25 marca 2026 r.

Składki do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych – ZUS

Terminy dla poszczególnych płatników

Od 2022 roku terminy są zróżnicowane według kategorii płatnika:

  • Jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe – do 5. dnia następnego miesiąca;
  • Płatnicy posiadający osobowość prawną – do 15. dnia następnego miesiąca;
  • Pozostali płatnicy (np. JDG, wspólnicy spółek osobowych) – do 20. dnia następnego miesiąca.

Terminy obejmują składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz FP, FS, FGŚP, FEP. Jeśli termin przypada na dzień wolny, ulega automatycznemu przesunięciu na następny dzień roboczy.

Wysokości składek i minimalne podstawy

Od 1 lutego 2026 r. dla przedsiębiorców na „dużym ZUS” obowiązują następujące procenty składek od podstawy:

  • emerytalna – 19,52%;
  • rentowa – 8,00%;
  • wypadkowa – 1,67%.

Łącznie to 34,09% podstawy (1 926,76 zł/mies.) przy podstawie 5 652 zł. Składka zdrowotna dla skali i liniowego wynosi minimum 432,54 zł przy minimalnej podstawie 4 806 zł (100% minimalnego wynagrodzenia).

Minimalna podstawa składki zdrowotnej dla skali i liniowego od 1 lutego 2026 r. to ponownie 100% minimalnego wynagrodzenia (4 806 zł). Dla ryczałtu obowiązują progi:

  • przychody do 60 000 zł rocznie – podstawa 60% minimalnego wynagrodzenia (498,35 zł składki);
  • przychody 60 000–300 000 zł rocznie – podstawa 100% minimalnego wynagrodzenia (830,58 zł składki).

Konsekwencje nieterminowej płatności składek

Brak płatności w terminie generuje realne ryzyka finansowe i ubezpieczeniowe:

  • odsetki podatkowe naliczane od dnia po upływie terminu płatności,
  • dodatkowa opłata do 100% nieopłaconych składek nakładana przez ZUS,
  • utrata prawa do świadczeń chorobowych przy zaległości powyżej 1% minimalnego wynagrodzenia (w 2026 r. 48,06 zł).

W trudnej sytuacji finansowej można wnioskować o odroczenie lub raty, pamiętając, że składki za pracowników (emerytalne i zdrowotne) muszą być opłacane terminowo.

Karta podatkowa i ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Karta podatkowa – terminy

Podatek w karcie podatkowej płatny jest do 7. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Wyjątek: za grudzień płatność do 31 grudnia danego roku. Kwotę ryczałtu określa decyzja naczelnika urzędu skarbowego.

Ryczałt ewidencjonowany – zasady i terminy

Zaliczki w ryczałcie opłaca się do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Ostatni okres rozliczeniowy 2025 r.: ryczałt za grudzień/IV kwartał 2025 do 20 stycznia 2026 r., a zeznanie PIT-28 do 30 kwietnia 2026 r. Ryczałt można rozliczać kwartalnie (limit 200 000 euro, w 2026 r. 851 720 zł); terminy kwartalne: do 20 kwietnia, 20 lipca, 20 października i 20 stycznia następnego roku.

Specjalne rodzaje dochodów i ich opodatkowanie

Podatek od dywidendy

Stawka podatku od dywidendy to 19% (podatek zryczałtowany). Termin zapłaty – do 20. dnia miesiąca po miesiącu pobrania podatku. Spółka składa roczną deklarację PIT-8AR do końca stycznia następnego roku. Beneficjent dywidendy nie wykazuje tego przychodu w zeznaniu rocznym.

Podatek od najmu prywatnego

Najem prywatny rozlicza się ryczałtem: do 20. dnia miesiąca (miesięcznie) lub kwartalnie – do 20 kwietnia/lipca/października/stycznia. Zeznanie PIT-28 do 30 kwietnia. Stawka ryczałtu dla przychodów z najmu do 100 000 zł rocznie wynosi 8,5%.

Reformy i rozwiązania cyfrowe

Krajowy System e-Faktur (KSeF) – harmonogram 2026

Od 1 lutego 2026 r. obowiązek KSeF dotyczy podmiotów ze sprzedażą powyżej 200 mln zł w 2024 r. Od 1 kwietnia 2026 r. obejmie wszystkich przedsiębiorców z wyłączeniem tych z przychodami poniżej 10 000 zł miesięcznie (dla nich od 1 stycznia 2027 r.). Każda faktura objęta KSeF musi posiadać numer KSeF.

Do 31 grudnia 2026 r. możliwe jest wystawianie części faktur poza KSeF (papier/elektroniczne), o ile miesięczna suma sprzedaży z VAT na takich fakturach nie przekroczy 10 000 zł. Po przekroczeniu limitu obowiązek stosowania KSeF powstaje od faktury powodującej przekroczenie.

Zmiany w Ordynacji podatkowej – łagodniejsze sankcje za uchybienia formalne

Projekt przewiduje obniżenie maksymalnych kar za przewinienia sprawozdawcze bez wpływu na uszczuplenie podatku oraz zniesienie obowiązku wskazywania osoby odpowiedzialnej za podatki w firmie. Zmniejszeniu ma ulec górna granica grzywny z 720 stawek dziennych do 480 lub 240.

Zasady przesuwania terminów i wyjątki

Gdy termin wypada w dzień wolny

Co do zasady termin przesuwa się na następny dzień roboczy, jeśli przypada w sobotę, niedzielę lub święto. Wyjątek: VAT OSS i VAT IOSS – brak przesunięcia (SLIM VAT 3).

W 2026 r. m.in. 31 stycznia i 28 lutego przypadają w sobotę. W efekcie deklaracje PIT-11, PIT-4R i PIT-8AR dla urzędu należy złożyć najpóźniej do 2 lutego 2026 r., a pracownikom przekazać do 2 marca.

Mikrorachunek podatkowy

Wpłaty podatków PIT, CIT, VAT realizuje się na indywidualny mikrorachunek (26 znaków, zawiera NIP/PESEL). Numer można wygenerować na podatki.gov.pl lub w e-Urzędzie Skarbowym. Mikrorachunek gwarantuje prawidłowe zaksięgowanie wpłaty i minimalizuje ryzyko błędnego skierowania środków.

Procedury elektroniczne i e-Urząd Skarbowy

Elektroniczne formularze i korzyści

Deklaracje można składać elektronicznie (e-Urząd Skarbowy, e-Deklaracje) z podpisem kwalifikowanym lub danymi autoryzującymi. Rozwiązanie to daje wymierne korzyści:

  • UPO – urzędowe poświadczenie odbioru oraz podgląd statusu wysyłki,
  • szybszy zwrot nadpłaty – z 3 miesięcy do 45 dni,
  • termin zwrotu liczony od 15 lutego dla zeznań złożonych elektronicznie w okresie rozliczeń rocznych.

Konsekwencje nieterminowej zapłaty podatków

Odsetki za zwłokę

Odsetki nalicza się od dnia po terminie płatności do dnia zapłaty. Podatnik samodzielnie oblicza i wpłaca odsetki razem z zaległym podatkiem. W przypadku korekty zeznania rocznego odsetki można obniżyć nawet o 50% (nie dotyczy zaliczek na podatek dochodowy).

Grzywny i odpowiedzialność karna skarbowa

Jeśli zaległość jest niższa niż 5-krotność minimalnego wynagrodzenia (w 2026 r. 15 050 zł), czyn stanowi wykroczenie – grozi grzywna od 301 do 60 200 zł. Powyżej tej kwoty to przestępstwo skarbowe – grozi grzywna do 720 stawek dziennych, kara pozbawienia wolności lub obie łącznie. Przedawnienie karalności: 10 lat (powyżej 3 lat pozbawienia wolności), 5 lat (poniżej 3 lat), 1 rok (wykroczenia). Obowiązek zapłaty podatku przedawnia się po 5 latach od końca roku, w którym upłynął termin płatności.

Egzekucja skarbowa

W razie braku zapłaty po doręczeniu decyzji określającej zobowiązanie podatnik ma 14 dni na uregulowanie kwoty z odsetkami. Po 7 dniach od bezskutecznego upływu terminu urząd może wszcząć egzekucję (zajęcie wynagrodzenia, blokada konta z wyjątkami, zajęcie majątku).